Paušální daň pro OSVČ v roce 2026 – co je nového a co sledovat?

Nejviditelnější změnou je, že paušální daň v prvním pásmu výrazně poroste, zatímco v II. a III. pásmu zůstane mnohé beze změny.

• Pro rok 2026 se plánuje, že paušální daň v I. pásmu bude 9 984 Kč měsíčně.
• Rozložení částek:
   • Sociální pojištění: 6 578 Kč
   • Zdravotní pojištění: 3 306 Kč
   • Daň z příjmů: 100 Kč (symbolická)
• Ve srovnání: v roce 2025 bylo v I. pásmu 8 716 Kč. To znamená měsíční navýšení o 1 268 Kč.
• Průměrné roční navýšení tedy je zhruba 15 216 Kč (1 268 × 12).
• V II. a III. pásmu paušální daně zůstanou na stejné úrovni jako v roce 2025, tedy 16 745 Kč (II. pásmo) a 27 139 Kč (III. pásmo) měsíčně.

To vede k situaci, že pro OSVČ v I. pásmu dochází k největšímu dopadu – vyšší platby, zatímco podnikatelé ve vyšších pásmech nebudou čelit navýšení.

Změna paušální daně souvisí úzce se změnou minimálních záloh pojistného.

• Minimální záloha pro rok 2026 bude činit 5 720 Kč pro OSVČ v hlavní činnosti.
• Současný vyměřovací základ pro výpočet této zálohy bude stanoven jako 40 % průměrné mzdy.
• U OSVČ vykonávající činnost jako vedlejší (tj. podnikání není hlavní výdělečnou činností) se minimální záloha zvýší z dařívější částky 1 496 Kč na 1 574 Kč měsíčně.
• Pro začínající OSVČ (v prvních dvou letech podnikání) platí zvláštní úleva: minimální záloha bude 3 575 Kč místo plné minimální částky.
• Minimální vyměřovací základ (pro 5 720 Kč) bude pro OSVČ hlavní činnost 19 587 Kč měsíčně (to představuje 40 % průměrné mzdy).

• Minimální měsíční záloha bude pro rok 2026 3 306 Kč.
• To je vypočteno jako 13,5 % z poloviny průměrné mzdy (průměrná mzda pro rok 2026, kterou se uvažuje, je 48 967 Kč, podle návrhu).
• V porovnání: v roce 2025 byla minimální záloha zdravotního pojištění pro OSVČ 3 143 Kč.

• BusinessInfo uvádí, že součet minimálních záloh (sociální + zdravotní) se meziročně zvýší o 1 124 Kč měsíčně.
• To v praxi znamená, že drobní podnikatelé, kteří dosud platili minimální možné zálohy, zaplatí výrazně více.

Protože paušální daň v I. pásmu částečně staví na minimálních zálohách pojištění, změna pojistného se promítne přímo do navýšení paušálu.

• Sociální pojistné v paušální dani v I. pásmu bude počítáno z vyměřovacího základu odpovídajícího 40 % průměrné mzdy. (Tento přístup je ozřejmen v kalkulačce paušální daně, kde se roční nárůst základů navrhuje každoročně o 5 % až do úrovně 40 % průměrné mzdy.)
• Zdravotní pojistné v rámci paušální daně bude stále počítáno jako určité procento z jiné báze (50 % průměrné mzdy) – podle způsobu výpočtu v dosavadních pravidlech.
• Daň z příjmů se v paušálním režimu v praxi nemění – zůstává symbolických 100 Kč měsíčně pro I. pásmo, i v roce 2026. (To potvrzují zdroje, že daň z příjmů se v tomto režimu drží na této výši i při navýšení pojistného).

Takže plošné navýšení paušální daně v I. pásmu je především důsledkem vyšších minimálních záloh pojištění, nikoli významné změny daňové části.

Podmínky zůstávají v podstatě stejné jako dosud:

• OSVČ nesmí být plátcem DPH
• Roční příjmy nesmí přesáhnout stanovený limit (dosud 2 000 000 Kč)
• Příjmy z vedlejších činností dle § 8, § 9, § 10 nemohou překročit určitou hranici
• OSVČ nesmí být v insolvenčním řízení
• Neměla by být společníkem veřejné obchodní společnosti atd.

Tyto podmínky jsou běžně uváděny v oficiálních dokumentech Finanční správy a zákoně o daních z příjmů.

• Oznámení o vstupu do paušálního režimu pro rok 2026 je třeba podat nejpozději do 12. ledna 2026 (Některé zdroje uvádějí, že jde o první pracovní den po 10. lednu).
• První platba (záloha) musí být v nové výši uhrazena do 20. ledna 2026.
• Pokud OSVČ již je v paušálním režimu, nemusí nové oznámení podávat, ale musí aktualizovat platby na novou výši paušální daně.
• V případě vystoupení z režimu je možné to provést ke konci zdaňovacího období – oznámení o vystoupení je nutné podat včas (např. do 10. ledna následujícího roku).

• OSVČ v paušálním režimu, jejichž vypočtená daň z příjmů je rovna paušální dani, nepodávají daňové přiznání ani přehledy pro pojištění.
• Pokud však daň z příjmů podle jiného výpočtu (ne paušální) nedosahuje paušální daně, musí se přiznání podat – a může mít nárok na slevu na pojistném 6,5 % (pokud splní podmínky)
• Je důležité hlídat, aby platby pojistného byly plně uhrazeny – jinak může dojít ke sankcím nebo doplatku.

• Pro ty v I. pásmu znamená navýšení paušální daně citelný nárůst měsíční zátěže – je třeba upravit cash flow, případně změnit rozpočet.
• OSVČ s vyššími reálnými výdaji (např. nájem, materiál, leasing, energie) by měly přepočítat, zda se jim nevejde do režimu paušální daně – klasické zdanění s výdaji může být výhodnější.
• Ti, kdo se blíží hranici pásma (z I. pásma směrem k II.), by měli sledovat, zda nepřekročí rozhodný příjem a nezmění se jejich režim automaticky.
• Začínající podnikatelé budou mít lehčí podmínky (nižší minimální zálohy) oproti standardním podnikatelům.

• Při přijímání nových klientů bude potřeba předložit srovnávací výpočet: paušální režim vs klasické zdanění (se skutečnými výdaji) pro rok 2026.
• Klientům bude vhodné vysvětlovat, proč v některých případech paušální režim může být méně výhodný než dříve – zejména pro podnikatele s relativně vysokými náklady.
• Je důležité včas klienty upozornit na termíny (12. ledna, 20. ledna) a případné změny trvalých příkazů.
• Pozorovat změny průměrné mzdy a legislativní úpravy – některé detaily (např. procentní sazby, vyměřovací báze) mohou být v dotažených zákonných úpravách pozměněny.
• Doporučovat klientům rezervu na výdaje, protože při slabších měsících mohou mít problém s fixní částkou paušální daně.

Scénář 1: Paušální režim (I. pásmo, paušální daň)

• Měsíční paušální daň v I. pásmu 2025: 8 716 Kč (již známá výchozí hodnota)
• Navýšení pro rok 2026 (předpoklad – +1 268 Kč měsíčně) => nová měsíční částka: 8 716 + 1 268 = 9 984 Kč
• Ročně by tak zaplatil ~ 9 984 × 12 = 119 808 Kč

Scénář 2: Klasické zdanění (daň + pojistné + výdaje)

Předpokládejme, že tento podnikatel má výdaje (materiál, nájem, cestování) ve výši 50 000 Kč ročně.

• Základ daně: 300 000 − 50 000 = 250 000 Kč
• Daň (řekněme 15 % sazba, hypoteticky): 250 000 × 0,15 = 37 500 Kč
• Sociální + zdravotní pojištění: musí platit minimální zálohy (pokud jsou vyšší) – minimální sociální + zdravotní pro rok 2026: 5 720 + 3 306 = 9 026 Kč měsíčně (součet pojistného) = 108 312 Kč ročně
• Celkem (daň + pojistné): 37 500 + 108 312 = 145 812 Kč

Srovnání pro Příklad A

• Paušální režim: ~ 119 808 Kč
• Klasické zdanění: ~ 145 812 Kč

Z tohoto modelu vyplývá, že pro podnikatele se skutečně nízkými výdaji by paušální režim mohl být výhodnější i v roce 2026, navzdory navýšení paušální daně.

Scénář 1: Paušální režim (I. pásmo, pokud podnik spadá do I. pásma)

• Nová paušální daň v I. pásmu 2026: 9 984 Kč měsíčně (předpoklad)
• Ročně: 9 984 × 12 = 119 808 Kč

(Poznámka: pokud podnikatel překročí hranici I. pásma, bude muset přejít do vyššího pásma — viz následující scénář)

Scénář 2: Paušální režim (přechod do II. pásma nebo běžné zdanění)

• Pokud tento podnikatel překročí příjmový limit pro I. pásmo, bude zařazen do II. pásma paušální daně, kde částka je 16 745 Kč měsíčně (současná výše pro rok 2025)
• Ročně by to bylo 16 745 × 12 = 200 940 Kč

Scénář 3: Běžné zdanění (daň + pojistné + výdaje)

Předpokládejme vyšší výdaje, např. 200 000 Kč (nájem, energie, služby, amortizace apod.).

• Základ daně: 800 000 − 200 000 = 600 000 Kč
• Daň při 15 %: 600 000 × 0,15 = 90 000 Kč
• Pojistné (minimální zálohy) ročně: 108 312 Kč (jak v příkladu A)
• Celkem: 90 000 + 108 312 = 198 312 Kč

Srovnání pro Příklad B

• Paušální režim v I. pásmu (pokud legálně možný): 119 808 Kč
• Paušální režim v II. pásmu: 200 940 Kč
• Běžné zdanění: 198 312 Kč

Z tohoto příkladu vyplývá, že pokud podnikatel s příjmem 800 000 Kč udrží „fit“ pro I. pásmo (např. výdaje spadají do kritérií), může paušální režim být velmi výhodný. Ale pokud přejde do II. pásma, rozdíl je malý či naopak výhoda může být na straně běžného režimu s výdaji.

Tento případ představuje podnikatele, který se pohybuje blízko horní hranice paušálního režimu.

Scénář 1: Paušální režim v II. či III. pásmu

• Pokud podnikatel spadá do III. pásma, částka paušální daně v roce 2025 je 27 139 Kč měsíčně.
• Ročně: 27 139 × 12 = 325 668 Kč

(Nebo pokud je stále v II. pásmu: 16 745 × 12 = 200 940 Kč, ale pravděpodobně při příjmu 1,5 mil. musí být v III. pásmu.)

Scénář 2: Běžné zdanění s výdaji

Předpokládejme, že výdaje jsou vysoké – např. 500 000 Kč (pronájem, mzdy, servis, materiál, leasing).

• Základ daně: 1 500 000 − 500 000 = 1 000 000 Kč
• Daň při 15 %: 1 000 000 × 0,15 = 150 000 Kč
• Pojistné (minimální zálohy): 108 312 Kč ročně (jako v předchozích příkladech)
• Celkem: 150 000 + 108 312 = 258 312 Kč

Srovnání pro Příklad C

• Paušální režim (III. pásmo): 325 668 Kč
• Běžné zdanění s výdaji: 258 312 Kč

Zde je cenově patrné, že pokud výdaje skutečně dosahují významné výše, běžné zdanění se může vyplatit oproti paušálnímu režimu.

• Paušální daň pro OSVČ v roce 2026 výrazně poroste v I. pásmu – na 9 984 Kč měsíčně.
• Ve II. a III. pásmu zůstávají částky stejné jako v roce 2025 (16 745 Kč a 27 139 Kč).
• Minimální záloha sociálního pojištění bude 5 720 Kč, zdravotní 3 306 Kč.
• Pro OSVČ vedlejší činnosti se minimální sociální záloha zvýší na 1 574 Kč.
• Začínající OSVČ mohou využít nižší minimální zálohy (3 575 Kč).
• Oznámení o vstupu do paušálního režimu je nutné podat do 12. ledna 2026, první platba do 20. ledna.
• V režimu paušální daně OSVČ nevyužívají běžné daňové slevy a úlevy kromě základní slevy (případně výjimky do 6,5 %).