Výpočet daně z příjmu právnických osob: 3 vzorce, které potřebujete znát

Pokud vás zajímají daně, konkrétně daňe právnických osob, jste na správném místě. V této kapitole jsem pro vás připravil přehledný návod, jak se provádí výpočet daně z příjmu právnických osob včetně důležitých sazeb, odpočtů a vzorců, které vám mohou pomoci získat lepší přehled o vašich daňových povinnostech.

Daň z příjmu právnických osob je přímá daň, kterou platí společnosti, organizace a další právnické osoby. Tato daň je založena na zisku, který právnická osoba vytvoří v průběhu daňového roku. Hlavní parametry pro výpočet daně zahrnují zdanitelný příjem, daňovou sazbu, daňové odpočty a další položky, které mohou ovlivnit konečný výpočet.

Povinnost platit daň z příjmu právnických osob se vztahuje na všechny subjekty, které mají právní subjektivitu a provádějí podnikatelské aktivity. Patří sem například společnosti s ručením omezeným (s.r.o.), akciové společnosti (a.s.), družstva a další typy právnických osob. Výjimku tvoří neziskové organizace a subjekty, které nemají podnikatelský charakter.

Pro rok 2024 se základní sazba daně z příjmu právnických osob v České republice zvýšila z dřívějších 19 % na aktuálních 21 %. Tato sazba se aplikuje na zdanitelný příjem právnických osob a je základním faktorem, který určuje výši daně.

Hrubý příjem právnické osoby zahrnuje všechny finanční toky, které podnik získá ze své činnosti, bez odečtení nákladů či odpočtů. Patří sem především tržby z prodeje zboží a služeb, příjmy z pronájmu či leasingu, úrokové a dividendové příjmy z investic, licenční poplatky za duševní vlastnictví, výnosy z prodeje dlouhodobého majetku a příležitostné příjmy (například z reklamy). Hrubý příjem je tedy celková suma všech získaných příjmů a slouží jako výchozí bod pro stanovení zdanitelného příjmu, od něhož se dále odečítají uznatelné náklady a odpisy.

Od hrubého příjmu se odečítají všechny náklady, které jsou spojené s podnikatelskou činností. Patří sem především mzdové náklady na zaměstnance, náklady na materiál, energie, služby potřebné pro provoz, nájemné za pronajaté prostory a zařízení, výdaje na dopravu, pojištění a úroky z úvěrů. Dále lze zahrnout odborné služby, jako jsou právní a poradenské služby, marketingové výdaje a také náklady na udržování a opravování firemního majetku.

Odpisy u právnických osob představují postupné snižování hodnoty dlouhodobého majetku, jako jsou budovy, stroje, vozidla nebo technologie, v důsledku jejich opotřebení nebo zastarání. Tyto odpisy se započítávají do nákladů pro účely daně z příjmů a umožňují firmám rovnoměrně rozložit výdaje na pořízení majetku do několika let. Odpisy jsou v účetnictví vedeny buď jako rovnoměrné, kdy se majetek odepisuje stejnou částkou každý rok, nebo zrychlené, kdy se vyšší částky odepisují v prvních letech používání majetku. Tento systém odpisování pomáhá firmám snižovat jejich zdanitelný příjem, protože odpisy snižují základ daně a tím i konečnou daňovou povinnost.

Po odečtení všech oprávněných nákladů a odpisů od hrubého příjmu získáme zdanitelný příjem.

Zdanitelný příjem = Hrubý příjem - Náklady - Odpisy

Pokud má právnická osoba hrubý příjem 5 000 000 Kč, celkové náklady 2 000 000 Kč a odpisy ve výši 300 000 Kč, bude její zdanitelný příjem následující:

Zdanitelný příjem = 5 000 000 Kč - 2 000 000 Kč - 300 000 Kč = 2 700 000 Kč

Právnické osoby mají navíc možnost využít řadu odpočtů, které mohou pomoci dále snížit zdanitelný příjem a následně daňovou povinnost. Zde jsou některé z nejčastějších:

Pokud firma zaměstnává osoby se zdravotním postižením, může získat daňové zvýhodnění.

Náklady spojené s výzkumem a vývojem lze odečíst z daňového základu.

Právnické osoby, které investují do rozšíření výroby nebo jiných strategických projektů, mohou získat investiční pobídky a s nimi spojené daňové úlevy.

Vzorec je velmi jednoduchý. Od zdanitelného příjmu odečtete uplatnitelné odpočty a úlevy:

Snížený Zdanitelný příjem = Zdanitelný příjem - Odpočty

Pokud tedy můžete od zdanitelného příjmu 2 700 000 Kč uplatnit odpočty ve výši 200 000 Kč, bude výpočet následující:

Snížený Zdanitelný příjem = 2 700 000 Kč - 200 000 Kč = 2 500 000 Kč

Pro správné uplatnění daňových odpočtů je potřeba splnit několik podmínek. Každý typ daňového odpočtu má své specifické požadavky, které je nutné dodržet. Více o daňových odpočtech pro vás připravujeme v samostatnm článku.

Před samotným výpočtem se zdanitelný příjem zaokrouhlí na celé tisícikoruny směrem dolů a na vypočtený zdanitelný příjem se aplikuje aktuální sazba daně, která je v roce 2024 stanovena na 21 %. Výpočet daně z příjmu právnických osob tedy bude následující:

Daňová povinnost = Zdanitelný příjem * Daňová sazba

Pokud je zdanitelný příjem právnické osoby 2 500 000 Kč, bude výpočet daně:

Daňová povinnost = 2 500 000 Kč * 0,21 = 525 000 Kč