Slovník pojmů z účetnictví, které by měl každý podnikatel znát

Účetnictví je základním stavebním kamenem každého podnikání. Správné vedení účetnictví pomáhá nejen plnit zákonné povinnosti, ale také poskytuje cenné informace o finančním zdraví firmy. Pokud se však v účetnictví neorientujete, mohou se vám jednotlivé pojmy zdát složité. Tento slovník základních účetních pojmů vám pomůže lépe porozumět základům účetnictví a jeho terminologii.

Pokud byste měli pocit, že vám některé pojmy chybí, neváhejte mě kontaktovat. Rád Vám cokoli vysvětlím a případně pojem i doplním.

Aktiva jsou ekonomické zdroje podniku, které mají určitou hodnotu a mohou přinášet budoucí užitek. Patří sem veškerý majetek, který firma vlastní a využívá k podnikání. Aktiva se dělí na dlouhodobá (např. budovy, stroje, vozidla, software) a krátkodobá (např. hotovost, pohledávky, zásoby). Příkladem aktiv může být firemní automobil používaný k přepravě zboží nebo bankovní účet s finančními prostředky.

Pasiva představují zdroje financování majetku podniku, tedy jeho závazky a vlastní kapitál. Vyjadřují, odkud podnik získal prostředky na svá aktiva. Dělí se na vlastní kapitál (např. základní kapitál, nerozdělený zisk) a cizí zdroje (např. bankovní úvěry, závazky vůči dodavatelům). Příkladem pasiv může být půjčka od banky na nákup nového stroje nebo nezaplacená faktura za dodané materiály.

Rozvaha je účetní výkaz, který poskytuje přehled o finanční situaci podniku k určitému datu. Zobrazuje, z čeho se skládá majetek firmy (aktiva) a jak je financován (pasiva). Rozvaha je rozdělena na dvě části, které musí být vždy v rovnováze. Například pokud firma koupí nové vybavení za úvěr, zvýší se aktiva (hodnota vybavení) i pasiva (dluh vůči bance). Rozvaha je klíčovým dokumentem pro investory, věřitele i management při rozhodování o finanční strategii podniku.

Výnosy a náklady jsou klíčové pojmy v účetnictví, které ovlivňují hospodářský výsledek podniku. Výnosy představují příjmy z prodeje zboží, služeb nebo jiných činností, například tržby z prodeje výrobků či úroky z bankovních vkladů. Náklady naopak vyjadřují spotřebu ekonomických zdrojů, například výdaje na materiál, mzdy zaměstnanců nebo nájemné. Pokud firma prodá výrobek za 10 000 Kč (výnos) a jeho výroba ji stála 6 000 Kč (náklad), dosáhne zisku 4 000 Kč.

Hospodářský výsledek je finanční ukazatel, který vyjadřuje rozdíl mezi výnosy a náklady podniku za určité období. Může být kladný (zisk), pokud výnosy převyšují náklady, nebo záporný (ztráta), pokud jsou náklady vyšší než výnosy. Například pokud firma za rok utrží 1 000 000 Kč a její náklady na provoz činí 800 000 Kč, dosáhne hospodářského výsledku ve formě zisku 200 000 Kč. Hospodářský výsledek je důležitým ukazatelem pro hodnocení finančního zdraví firmy.

DPH (daň z přidané hodnoty) je nepřímá daň, která se připočítává k ceně zboží a služeb. Plátci DPH ji odvádějí státu, zatímco neplátci ji platí v ceně nakupovaného zboží. Například pokud obchodník prodá televizi za 10 000 Kč bez DPH, při základní sazbě 21 % bude celková cena pro zákazníka 12 100 Kč (10 000 Kč + 2 100 Kč DPH).

V České republice upravuje systém DPH zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Více o dočtete v článku věnovaném DPH a jejím sazbám pro rok 2024.

Faktura je účetní a daňový doklad, který slouží k vyúčtování za zboží nebo služby. Obsahuje důležité údaje, jako je identifikace prodávajícího a kupujícího, datum vystavení, splatnost, popis plnění, cenu a případně výši DPH. Například pokud dodavatel stavebního materiálu prodá firmě cihly za 50 000 Kč, vystaví fakturu s touto částkou a uvede platební podmínky, například splatnost do 14 dnů. Faktury mohou být vydané (pokud je firma vystavuje) nebo přijaté (pokud je naopak dostává).

Pohledávky a závazky jsou účetní položky, které vyjadřují finanční vztahy podniku k jeho obchodním partnerům. Pohledávky představují částky, které má podnik nárok obdržet, například pokud firma dodá zákazníkovi zboží na fakturu se splatností 30 dnů, vznikne jí pohledávka vůči tomuto zákazníkovi. Závazky jsou naopak dluhy podniku vůči dodavatelům či jiným subjektům, například pokud firma nakoupí materiál na fakturu a dosud ho neproplatila, má vůči dodavateli závazek. Pohledávky jsou tedy peníze, které podnik očekává, zatímco závazky jsou ty, které musí zaplatit.

Mzdy a odvody jsou klíčové pojmy v oblasti pracovního práva a účetnictví. Mzda je finanční odměna, kterou zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci za odvedenou práci. Rozlišujeme hrubou mzdu (před zdaněním) a čistou mzdu (částka, kterou zaměstnanec skutečně obdrží na účet). Odvody zahrnují povinné platby na sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmu, které se strhávají z hrubé mzdy zaměstnance a zároveň je hradí i zaměstnavatel. Například pokud má zaměstnanec hrubou mzdu 40 000 Kč, po odečtení daní a odvodů mu na účet přijde přibližně 30 000 Kč, zatímco zaměstnavatele mzda včetně jeho odvodů stojí kolem 54 000 Kč.

Účetní období je časový úsek, za který podnik vede účetnictví a sestavuje účetní závěrku. Standardně trvá 12 měsíců a nejčastěji odpovídá kalendářnímu roku (1. 1. – 31. 12.). Některé firmy však mohou používat hospodářský rok, který začíná a končí v jiném období (např. od 1. 4. do 31. 3.). Během účetního období podnik zaznamenává veškeré finanční operace, aby na jeho konci mohl vyhodnotit svůj hospodářský výsledek a splnit daňové povinnosti. Například obchodní společnost uzavírá účetní období 31. prosince a do té doby musí zaúčtovat všechny tržby, náklady a závazky.

Účetní závěrka je soubor finančních výkazů, které poskytují přehled o hospodaření podniku za účetní období. Zahrnuje rozvahu (přehled o majetku a závazcích), výkaz zisku a ztráty (výnosy, náklady a hospodářský výsledek) a přílohu k účetní závěrce, která vysvětluje důležité účetní operace. Povinnost sestavit účetní závěrku mají firmy na konci každého účetního období. Například společnost uzavírající účetní rok 2024 sestaví závěrku k 31. 12. 2024, aby mohla vykázat svůj zisk, aktiva a závazky finančním úřadům i investorům.

Daňová evidence je zjednodušený způsob vedení účetnictví určený pro podnikatele – fyzické osoby, které nejsou povinny vést účetnictví. Slouží k evidenci příjmů, výdajů, majetku a závazků za účelem správného výpočtu daně z příjmů. Například živnostník provozující kadeřnictví si v daňové evidenci zaznamenává tržby od zákazníků (příjmy) a náklady na nájem salonu, nákup kosmetiky či energie (výdaje). Na základě těchto údajů pak stanoví svůj daňový základ pro podání daňového přiznání.

Více podrobností najdete v článku věnovaném daňové ecidenci.

Vzhledem k tomu, že pojem jednoduché účetnictví se již nepoužívá (bylo nahrazeno daňovou evidencí), nepoužívá se již běžně ani termín podvojné účetnictví. Stačí pouze účetnictví. Jde o systém účetní evidence, ve kterém se každá finanční operace zaznamenává na dva účty – na stranu Má dáti (MD) a Dal (D). Tento princip zajišťuje, že účetnictví je vždy v rovnováze. Účetnictví musí vést právnické osoby (např. společnosti s ručením omezeným) a některé fyzické osoby s vyšším obratem. Například pokud firma koupí materiál za 50 000 Kč na fakturu, zaúčtuje tuto operaci jako přírůstek materiálu (MD) a současně vznik závazku vůči dodavateli (D). Tento systém umožňuje detailní kontrolu finančního stavu podniku.

Rezervy jsou finanční prostředky, které si podnik odkládá na pokrytí budoucích výdajů nebo rizik. Jsou součástí pasiv a slouží k zajištění stability firmy v případě nečekaných nákladů. Existují například rezervy na opravy majetku, rezervy na daň z příjmů nebo rezervy na soudní spory. Například pokud společnost ví, že za dva roky bude muset opravit výrobní stroj, může si postupně vytvářet rezervu na tuto opravu, aby ji nemusela hradit najednou a nezatížila tak svůj rozpočet.

Odpisy představují postupné snižování hodnoty dlouhodobého majetku v účetnictví podniku. Vyjadřují opotřebení majetku v důsledku jeho používání nebo stárnutí. Odpisy se rozdělují na daňové (ovlivňují základ daně) a účetní (zohledňují skutečné opotřebení). Například pokud firma koupí stroj za 500 000 Kč s životností 5 let a zvolí rovnoměrné odpisy, každý rok si do nákladů započte 100 000 Kč. Tím firma rozloží pořizovací cenu majetku do více let a lépe hospodaří s financemi.

Peněžní toky (cash flow) vyjadřují pohyb finančních prostředků v podniku – tedy příjmy a výdaje peněz za určité období. Dělí se na provozní (spojené s hlavní činností firmy, např. tržby za prodej zboží), investiční (např. nákup či prodej majetku) a finanční (např. splácení úvěrů nebo vyplácení dividend). Například pokud firma utrží 1 000 000 Kč za prodej produktů, ale zároveň zaplatí 600 000 Kč za materiál a mzdy, její čistý peněžní tok činí +400 000 Kč. Správné řízení cash flow je klíčové pro udržení finanční stability podniku.

Audit je nezávislé přezkoumání účetní závěrky a finančních výkazů podniku s cílem ověřit jejich správnost a soulad s právními předpisy. Provádí ho auditor, který posuzuje, zda účetní záznamy věrně zobrazují finanční situaci firmy. Audit může být povinný (např. pro velké společnosti) nebo dobrovolný (pokud si ho firma objedná pro větší transparentnost). Například akciová společnost s obratem nad 80 milionů Kč musí mít povinný audit, jehož výsledkem je auditorská zpráva potvrzující nebo vyvracející správnost účetnictví.

Kontrolní hlášení je speciální daňový výkaz, který musí podávat plátci DPH finanční správě. Slouží k detailnímu sledování transakcí mezi firmami a pomáhá odhalovat daňové úniky. Obsahuje informace o přijatých a vystavených fakturách s DPH a podává se měsíčně nebo čtvrtletně dle zdaňovacího období plátce. Například pokud firma vystaví fakturu s DPH za 50 000 Kč jinému plátci, musí tuto transakci uvést v kontrolním hlášení. Odběratel pak stejnou částku vykáže ve svém hlášení, což umožňuje finančnímu úřadu ověřit správnost údajů.

Daň z příjmu je povinná platba státu, kterou odvádějí fyzické i právnické osoby ze svých zdanitelných příjmů. V Česku se rozlišuje daň z příjmu fyzických osob (DPFO), která se vztahuje na zaměstnance, podnikatele a OSVČ, a daň z příjmu právnických osob (DPPO), kterou platí firmy. Například zaměstnanec s hrubou mzdou 40 000 Kč odvádí 15% daň z příjmů (po odečtení slevy na poplatníka). Firma s ročním ziskem 1 000 000 Kč zaplatí 21% daň, tedy 210 000 Kč. Zdaněný příjem slouží k financování veřejných služeb, jako je zdravotnictví nebo školství.

Pro více podrobností doporučuji např. můj článek věnovaný dani z příjmů fyzických osob či jak spočítat daň z příjmů právnických osob.

Dotace jsou finanční příspěvky poskytované státem, Evropskou unií nebo jinými institucemi na podporu podnikání, veřejných služeb či rozvoje určitého sektoru. Mohou být nevratné (není nutné je splácet) nebo vratné (za určitých podmínek je nutné je vrátit). Například malý podnikatel může získat dotaci na nákup ekologických technologií, kdy mu stát uhradí 50 % nákladů. Jiným příkladem je zemědělec, který obdrží podporu na modernizaci své farmy z fondů EU. Dotace pomáhají firmám růst a inovovat bez nutnosti vysokých počátečních investic.

Otázky a odpovědi

Pokud vám přijdou některé termíny komplikované, neváhejte mě kontaktovat. Rád vám vše vysvětlím a s účetnictvím vám pomohu.